Особенности налоговой системы США

Налоговая система США характеризуется всесторонностью и внушительным объемом нормативов.
Прежде чем перейти к процентам, для начала рассмотрим структуру налоговой системы Штатов.
Так как это государство имеет федеративную форму устройства, то вся система разделена на 3 уровня:
- федеральный,
- региональный,
- местный (на уровне городов или районов штата).
В некотором смысле, она схожа с «кантонной» швейцарской системой, однако не является ее прямым аналогом.
Наглядно иллюстрирует структуру системы следующая таблица (таб. 1).

Федеральные	Подоходный налог с физических лиц
	Корпоративный налог
	Акцизные сборы
	Таможенные пошлины
	Налог на наследство и дарение
	Отчисления в фонд соц. страхования
Региональные	Подоходный налог с физ. лиц
	Корпоративный
	Налог с продаж
	Акцизы
	Налог на автотранспорт
	Поимущественный налог
Местные	Подоходный с физ. лиц
	Корпоративный
	На наследство и дарение
	Поимущественный налог
	Экологический налог

Таб.1 «Структура налоговой системы США»

Получается, что на всех уровнях (федеральный, региональный, местный) параллельно взимаются основные виды налогов:
- 3 подоходных для физ. лиц,
- 3 корпоративных налога,
- 2 поимущественных и пр.

В следующей таблице (таб.2) наглядно представлен процентаж (%) налоговых поступлений в казну США.

Уровень      Название налога	Федеральный	Региональный	Местный	Все уровни
Корпоративный налог	6	6	1	5
Подоходный налог с физических лиц	50	21	4	37
Соц. страховка	34	27	6	27
Акцизы	8	37	14	15
Налог на имущество	–	1	71	10
Прочее	2	8	4	6
Итого	100	100	100	100

Таб. 2 «Структура налоговых поступлений (%)»

Таким образом, даже не смотря на то, что подоходный налог считается основным в налоговых системах других государств, в США его доля составляет всего 5% от всех налоговых сборов, и, соответственно всего 2.6% от общего дохода государства.
А основным налогом, что питает бюджет, является подоходный налог с населения.
Разберем оба вида налогов подробнее и по очереди.

Корпоративный налог в США

Взимается в 44 штатах.
Айова облагает компании по самой высокой ставке корпоративного налога в 12%, затем следует Пенсильвания (9.99%), Миннесота (9.8%). Еще три штата (Аляска, Иллинойс и Нью-Джерси) и округ Колумбия взимают налог по ставке 9% и выше.
В то же время, ставка Северной Каролины в 3% — самая низкая по стране, за ней следуют Северная Дакота (4.3%) и Колорадо (4.63%).
Еще четыре штата облагают налогом по ставке ≤5%: Аризона (4.9%), а Миссисипи, Южная Каролина и Юта по 5%.

Такие штаты как: Невада, Огайо, Техас, Вашингтон – вовсе отказались от подоходных налогов, в пользу налога на валовую прибыль предприятий.
Стоить отметить, что эти налоги более вредны в экономическом плане.
Делавэр и Вирджиния налагают налоги на валовую прибыль в дополнение к корпоративным подоходным налогам.
Южная Дакота и Вайоминг не взимают ни корпоративного дохода, ни налога с валовых поступлений.
Федеральный подоходный налог выплачивают все компании.
Ставка рассчитывается по одинаковому принципу, составляет от 15 до 39%, в зависимости от уровня дохода.

Подоходный налог с физических лиц в США

Взимается в 43-х штатах.
7 штатов не взимают никакого подоходного налога.
В категорию налогоплательщиков попадают все физические лица, индивидуальные предприятия, партнерства без статуса юридического лица.
Предельные ставки варьируются от 2,9% в Северной Дакоте до 13,3% в Калифорнии.
Необходимо отметить, что 27 штатов и округ Колумбия имеют однонаправленные системы корпоративного налогообложения.
Более высокая склонность к однонаправленным системам корпоративного налогообложения, чем к индивидуальному подоходному налогу, является оправданной, поскольку в корпоративном налогообложении нет значимой концепции «платежеспособности».
Джеффри Кволл, профессор права в юридическом факультете Университета Лойола Чикаго, отмечает, что: «Выпускные корпоративные тарифы являются несправедливыми, т. е. размер корпорации не имеет отношения к уровням доходов владельцев. И ведь вправду, корпорации с низкими доходами могут принадлежать физическим лицам с высокими доходами, а корпорации с высоким доходом могут принадлежать лицам с низкими доходами».

Однонаправленная система минимизирует стимул для фирм участвовать в экономически нерациональном налоговом планировании, чтобы смягчить ущерб более высоких предельных налоговых ставок, которые некоторые штаты взимают с налогооблагаемого дохода.

Интересно, что за именно население несет ответственность за подачу своих подоходных налогов, в отличие от косвенной выплаты за продажи и акцизы.
Налоговый отчет подают как резиденты, так и нерезиденты (что попадают под определенные критерии).
Во многом, этим и объясняется драконовская жадность и вездесущность Налогового управления США.

НДС в Штатах

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог, который многие страны добавляют к стоимости товаров и услуг.
Четыре штата, которые взимают НДС по нулевой ставке: Делавэр, Монтана, Нью-Хэмпшир и Орегон.
На Аляске самая низкая ставка НДС – 1.76%, максимальная в Луизиане – 10.02%.
Федеральное правительство не взимает налог с продаж.
Только штат, округ и местные органы власти.

Другие налоги

Федеральная ставка на прирост капитала – 20%.
Этот же налог необходимо выплачивать на уровне штата и местном уровне.
Ставка налога на недвижимость зависит от многих факторов (семейный статус, доход, штат, город и пр.
Присутствуют и налоги на передачу имущества, а также на табак, алкоголь и даже на экстренную связь 911.
В отдельных штатах есть налог на выставки по единоборствам и боевым видам спорта (бокс, реслинг), налоги на пользование скоростными шоссе, на недвижимость, наследство или дарение, нефтяной бизнес, на передачу акций и многие, многие другие.

Типы компаний

Чтобы не запутаться во всем спектре налогов, что возможны и невозможны в США, разберем 2 основных типа компаний (корпорации и LLC), что регистрируются в Штатах, и выделим какие налоги и кому они обязаны их выплачивать.

1. Корпорации выплачивают налог со всего дохода, что был получен по миру.
2. LLC выплачивают налоги только с тех доходов, что выручены на территории США.

Корпорации (Corporation)
В то же время корпорации делятся на 2 типа: C-корпорации и S-корпорации.
С-корпорация – юридическое лицо, что от своего имени выплачивает корпоративный налог штату, а также налог на прибыль на федеральном уровне.
S-корпорация – юридическое лицо, что не выплачивает налоги от своего имени.
Однако налог на прибыль платят акционеры.
Нерезиденты не могут быть акционерами или учредителями корпорации этого типа.

 
LLC (Limited Liabilities Companies)
LLC могут платить налоги как С-корпорации.
То есть, от имени юридического лица выплачивать корпоративный налог штату или федеральному правительству.
Если LLC сформирована по партнерскому типу, то налоги платят владельцы компании.
Такая компания не может иметь акционеров и, соответственно, выпускать акции.

Нерезиденты обязаны получить идентификационный налоговый номер, стать на учет в Налоговом управлении США (IRS) и выплачивать налоги от себя.
Номинальный сервис разрешен.
Ниже в таблице (таб.3) приведены обязательные для всех подоходные федеральные налоги.

Доход более ($)	Но не более ($)	Налог %
	50 000	15%
50 000	75 000	$7 500 + 25%
75 000	100 000	$13 750 +34%
100 000	335 000	$22 250 +39%
335 000	10 000 000	$113 900 +34%
10 000 000	15 000 000	$3 400 000 +35%
15 000 000	18 333 333	$5 150 000 + 38%
18 333 333	–	35%

(Таб. 3) «Зависимость ставки налога от суммы дохода»

Заключение

Из всего вышеизложенного следует, что «играть» с американскими налоговиками желательно только по их же правилам.
Но стоит также и понимать, что существуют в полной мере легальные методы, с помощью которых имеется возможность сократить величину налогов, на доходы, что были выручены вне границ США.
Это же касается и дохода объемом более 100 тыс. долларов.
Обращаем ваше внимание, что вся информация в этой статье подана с ознакомительной целью, и не является консультацией.
 Она лишь концептуально отражает идею налогового обложения в США, но не всю обстановку целиком.
Данные могут меняться, поэтому для получения актуальной и полноценной информации, пожалуйста, обращайтесь в IQ Decision.

источник: https://iqdecision.com/